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商業(yè)保險收益納稅,商業(yè)保險收益納稅嗎

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  • 2024-10-04 09:53:31

大家好,今天小編關(guān)注到一個比較有意思的話題,就是關(guān)于商業(yè)保險收益納稅的問題,于是小編就整理了1個相關(guān)介紹商業(yè)保險收益納稅的解答,讓我們一起看看吧。

投資收益怎么納稅調(diào)?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規(guī)定,企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。

商業(yè)保險收益納稅,商業(yè)保險收益納稅嗎

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第八條規(guī)定,投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第九條至第十三條規(guī)定,采用權(quán)益法核算。

第十條規(guī)定,投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)所得稅法中關(guān)于股息、利息收入確認(rèn)時間為被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期;與會計上按權(quán)益法確認(rèn)投資損益的規(guī)定是不同的。

被投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利時,所得稅上應(yīng)確認(rèn)收入,會計上沖減長期股權(quán)投資。

被投資企業(yè)實現(xiàn)凈損益時,貴公司在會計上應(yīng)按分擔(dān)的份額確認(rèn)投資收益,但企業(yè)所得稅上不確認(rèn)股息收入。

因此,貴公司應(yīng)作納稅調(diào)減500萬元,填列在《企業(yè)所得稅年度申報表》附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》:

第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”第4列“納稅調(diào)減額”500萬元;

第19行“18.其他”第1列賬載金額0,第2列稅收金額100萬元,第3列納稅調(diào)增金額100萬元。

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:……(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

根據(jù)上述規(guī)定,取得被投資企業(yè)分紅100萬元,若符合上述條件的,屬于免稅收入,否則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

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